Welfare aziendale, come funziona la detassazione fringe benefit

Per il triennio 2025-2027, i fringe benefit erogati dal datore di lavoro non concorrono al reddito imponibile del dipendente entro 1.000 euro annui (2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico); superare la soglia anche di un solo euro rende tassabile l'intero importo, non solo l'eccedenza.

Il meccanismo di base: art. 51 del TUIR

L'art. 51, comma 3, del TUIR prevede che beni e servizi erogati dal datore di lavoro, entro determinati limiti, non concorrano a formare il reddito da lavoro dipendente. La soglia ordinaria storica è molto più bassa (258,23 euro): gli importi più alti attuali (1.000 e 2.000 euro) sono una misura temporanea, confermata per gli anni 2025, 2026 e 2027 dalla Legge di Bilancio 2025, non un valore permanente della norma di base. Questo significa verificare, anno per anno, quale soglia sia effettivamente in vigore prima di pianificare un piano welfare su questi importi.

Cosa rientra nel calcolo della soglia

Rientrano generalmente beni e servizi erogati dal datore di lavoro (buoni acquisto, rimborsi o pagamenti diretti di utenze domestiche, spese per l'affitto o gli interessi sul mutuo della prima casa nelle misure più recenti, e altre voci previste dalla normativa vigente per l'anno di riferimento), non lo stipendio ordinario né i benefit esclusi da questa disciplina specifica. Il dettaglio esatto delle voci incluse va sempre verificato sulla normativa dell'anno in corso, perché è una delle parti che cambia più spesso tra una legge di bilancio e l'altra.

Perché la regola del "tutto o niente" è il punto più critico

Se il valore complessivo dei fringe benefit erogati a un dipendente nell'anno supera la soglia prevista, anche di un importo minimo, l'intero ammontare diventa imponibile — non solo la parte eccedente la soglia. È una regola che richiede un monitoraggio attento durante l'anno, soprattutto quando i benefit vengono erogati in più momenti (buoni periodici, rimborsi ricorrenti): un datore di lavoro che non traccia con precisione il totale annuo per dipendente rischia di far scattare la tassazione piena su un importo che, gestito con un margine di sicurezza, sarebbe rimasto esente.

Perché conviene comunque valutarlo anche per una piccola impresa

Il vantaggio fiscale e contributivo di questi strumenti non è riservato alle grandi aziende: una PMI può attivare un piano welfare proporzionato alla propria dimensione, come descritto in Piano welfare per una PMI con 5 dipendenti: si può fare?, sfruttando la stessa soglia di esenzione prevista per le imprese più grandi.

La soglia più alta di 1.000/2.000 euro resterà valida anche dopo il 2027?

Non è garantito: si tratta di una misura temporanea confermata per il triennio 2025-2027 dalla Legge di Bilancio 2025, e la sua eventuale proroga o il ritorno alla soglia ordinaria più bassa dipenderà dalle scelte delle prossime leggi di bilancio.

La soglia più alta con figli a carico richiede una dichiarazione specifica del dipendente?

Generalmente sì: il datore di lavoro deve poter documentare che il dipendente ha effettivamente figli fiscalmente a carico per applicare la soglia maggiorata di 2.000 euro, di norma tramite un'autodichiarazione o la documentazione già in possesso dell'azienda per altri fini fiscali.