Chi detrae il premio della polizza: contraente o assicurato?

La detrazione del 19% sui premi assicurativi spetta a chi sostiene effettivamente la spesa, cioè il contraente che paga il premio — non necessariamente all'assicurato, cioè la persona sulla cui vita è stipulata la copertura. Nella maggior parte dei contratti le due figure coincidono e la domanda non si pone; diventa rilevante quando contraente e assicurato sono persone diverse, situazione più comune di quanto sembri.

La differenza fra contraente e assicurato

Il contraente è chi stipula il contratto, paga i premi ed esercita i diritti contrattuali (modificare i beneficiari, riscattare la polizza). L'assicurato è la persona sul cui rischio (morte, invalidità) si basa la copertura. Possono essere la stessa persona — il caso più comune — oppure due persone distinte: un genitore contraente su una polizza che assicura la vita del figlio, un coniuge che stipula una copertura sulla vita dell'altro coniuge.

Il criterio fiscale: chi paga, detrae

Ai fini della detrazione, l'elemento decisivo è chi ha effettivamente sostenuto l'onere economico, documentato dal pagamento del premio, non chi è coperto dal rischio assicurativo. Se un genitore è contraente e paga i premi di una polizza che assicura la vita del figlio maggiorenne, è il genitore — non il figlio — ad avere diritto alla detrazione, sempre entro il limite di 530 euro l'anno.

Un caso frequente: la polizza sul mutuo cointestato

Se un mutuo è cointestato fra due coniugi e la polizza a copertura del debito residuo assicura la vita di entrambi con premi versati da un conto cointestato, la detrazione va generalmente ripartita fra i due in base a chi ha effettivamente sostenuto la spesa, secondo la documentazione disponibile — un aspetto da chiarire con il proprio commercialista quando la situazione non è immediatamente lineare.

E se il premio è pagato dall'azienda per un dipendente?

Se il premio di una polizza sulla vita di un dipendente è pagato direttamente dal datore di lavoro (come benefit aziendale), la detrazione IRPEF del 19% spettante alle persone fisiche non si applica nello stesso modo: il trattamento fiscale segue le regole specifiche dei benefit e del welfare aziendale, distinte dalla detrazione ordinaria sui premi pagati direttamente da un contraente privato.

Come si documenta chi ha pagato

La certificazione annuale che la compagnia invia riporta il nominativo del contraente, che è di norma anche il soggetto tenuto al pagamento contrattuale dei premi. Se il pagamento materiale è avvenuto da un conto intestato a una persona diversa dal contraente formale, è opportuno conservare la documentazione che dimostri chi ha effettivamente sostenuto la spesa, in caso di verifica.

Il caso dei genitori che pagano premi per una polizza intestata al figlio

Se un genitore è contraente di una polizza (temporanea caso morte, per esempio) sulla propria vita ma con il figlio come beneficiario, il genitore resta sia contraente sia assicurato: qui non c'è alcuna ambiguità, la detrazione spetta interamente a lui. La situazione descritta in questo articolo riguarda invece i casi in cui contraente e assicurato — non beneficiario — sono persone diverse.

Il punto in sintesi

La detrazione dei premi assicurativi spetta a chi paga, cioè al contraente, indipendentemente da chi sia l'assicurato coperto dal rischio. È una distinzione che diventa rilevante nelle famiglie con polizze intestate in modo incrociato fra i componenti, e che vale la pena chiarire prima della dichiarazione dei redditi per evitare di rivendicare (o perdere) una detrazione che spetta a una persona diversa.

Per il limite complessivo su cui si calcola la detrazione, vedi Detrazione premi polizza vita: il limite di 530 euro spiegato.